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LV国际游戏开户:保险代理人代扣税项讲解PPT

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这是一个保险代理人代扣税项讲解PPT,主要介绍了营业税暂行条例实施细则 、关于调整按期纳税营业税起征点的通知、税金计算办法等内容。

保险代理人代扣税项讲解
商丘财务部
营业税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(以下简称条例),制定本细则。
第二条 条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务(以下称应税劳务)。
  第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产,是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为(以下称应税行为)。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务,不包括在内。
  前款所称有偿,是指取得货币、货物或者其他经济利益。
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  第二十三条 条例第十条所称营业税起征点,是指纳税人营业额合计达到起征点。
  营业税起征点的适用范围限于个人。
  营业税起征点的幅度规定如下:
 ?。ㄒ唬┌雌谀伤暗?,为月营业额1000-5000元;
 ?。ǘ┌创文伤暗?,为每次(日)营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅(局)、税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部、国家税务总局备案。
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  第二十八 本细则自2009年1月1日起施行。
关于调整按期纳税营业税起征点的通知
各省辖市、有关县(市)财政局、地方税务局:   为贯彻落实省委、省政府加快经济发展方式转变决策部署,进一步激发全民创业热情,鼓励个体经济发展,推动城乡就业,促进社会和谐,根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,结合我省实际情况,自2010年7月1日起,全省个体经营者按期缴纳营业税的起征点统一调整为月营业额5000元,请认真贯彻执行。
       河南省财政厅 河南省地方税务局          二○一○年六月九日
关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局:     由于目前保险市场同业竞争激烈,保险营销员的营销费用有所增加,现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展,合理调整保险营销员的税收负担,现通知如下:     一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发[2006]48号)的规定,保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定,对佣金中的展业成本,不征收个人所得税;对劳务报酬部分,扣除实际缴纳的营业税金及附加后,依照税法有关规定计算征收个人所得税。     根据目前保险营销员展业的实际情况,佣金中展业成本的比例暂定为40%。     二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款,不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准,不得执行违反国家统一规定的政策。     三、本通知自2006年6月1日起执行,《国家税务总局关于保险营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发[1998]13号)第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发(2002]98号)同时废止。
                                  国家税务总局              二○○六年五月十五日
关于统一地方教育附加政策有关问题的通知
各省、自治区、直辖市财政厅(局),新疆生产建设兵团财务局:
为贯彻落实《国家中长期教育改革和发展规划纲要(2010—2020年)》,进一步规范和拓宽财政性教育经费筹资渠道,支持地方教育事业发展,根据国务院有关工作部署和具体要求,现就统一地方教育附加政策有关事宜通知如下:
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二、统一地方教育附加征收标准。地方教育附加征收标准统一为单位和个人(包括外商投资企业、外国企业及外籍个人)实际缴纳的增值税、营业税和消费税税额的2%。已经财政部审批且征收标准低于2%的省份,应将地方教育附加的征收标准调整为2%,调整征收标准的方案由省级人民政府于2010年12月31日前报财政部审批。
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                                                       财  政  部
                                            二○一○年十一月七日
税金计算办法
保险营销员佣金由展业成本和劳务报酬二部分组成。展业成本占40%,这部分不征收个人所得税。另一部分是劳务报酬, 扣除实际缴纳的营业税金及附加后,依照税法计征个人所得税。税法规定:1、 应纳税所得额计算如下:劳务报酬所得以个人每次取得的收入,定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的,定额减除费用800元;每次收入在4000元以上的,定率减除20%的费用。2、适用税率和计算方法:劳务报酬所得采用超额累进制,对适用纳税人每次劳务报酬所得应纳税所得额在20000元以下的,适用20%的比例税率;对纳税人每次劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000元至50000元的部分,适用30%的税率;对超过50000元的部分适用40%的税率。
计算办法的公式解释
1、营业税及附加:起征点为5000元,按照5.6%计征;(1)如果税前应发数小于5000,则营业税=0;
(2)如果税前应发数大于等于5000,则营业税及附加=税前应发数*5.6%
2、个人所得税:
(1)劳务报酬的计算:劳务报酬=月税前应发数*60%-营业税及附加
( 2)应纳税所得额的计算:A、如果劳务报酬小于4000,则应纳税所得额=劳务报酬-800;B、如果劳务报酬大于等于4000,则应纳税所得额=劳务报酬*80%
(3)个人所得税的计算:应纳税所得额*税率-速算扣除数不超过20000   20%    0     20000-50000   30%   2000
超过50000   40%   7000
个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
例题1
客服专员张三的1月份税前应发数为3024.41元
因为3024.41<5000,营业税=0,
只交个人所得税劳务报酬=税前应发数*60%,即3024.41*60%=1814.65元,劳务报酬=1814.65<4000,应纳税所得额的计算方法用A种应纳税所得额=1814.65-800=1014.65元所以:张三本月要交的个人所得税=1014.65*20%=202.93元
例题2
客服专员张三的2月份税前应发数为6048.59元
因为6048.59>5000,要交营业税,营业税=6048.59*5.6%=338.72元
劳务报酬=税前应发数*60%-营业税及附加
劳务报酬=6048.59*60%- 338.72 =3290.43元<4000元,应纳税所得额的计算方法用A种应纳税所得额=劳务报酬-800= 3290.43 -800=2490.43元本月的个人所得税= 2490.43 *20%=498.09元所以:张三本月要交的税为498.09 + 338.72 =836.81元。
例题3
张三的3月份税前应发数为24702.28元>5000本月的营业税=24702.28*5.6%=1383.33元,劳务报酬=24702.28*60%- 1383.33 =13438.04元>4000元,应纳税所得额的计算方法用B种应纳税所得额=劳务报酬*80%= 13438.04 *80%=10750.43元本月的个人所得税= 10750.43 *20%=2150.09元所以:张三本月要交的税金为1383.33 + 2150.09 =3533.42元。
关于各种奖励、免费旅游等 合并佣金扣税的通知
按照《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知 》( 财税〔2004〕11号)文件中规定:“按照我国现行个人所得税法律法规有关规定,对商品营销活动中,企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得,依法征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
民寿(河南)发〔2010〕138号
同时根据《财政部、国家税务总局关于个人提供非有形商品推销、代理等服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知 》(财税字〔1997〕103号)文件中规定:非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入,无论该收入采用何种计取方法和支付方式,均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额,按照《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则和其他有关规定计算征收营业税;上述收入扣除已缴纳的营业税税款后,应计入个人的劳务报酬所得,按照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和其他有关规定计算征收个人所得税。
为保证营销员激励费用合并佣金扣税能够顺利执行,总公司对此政策在个人业务系统中开发了加扣六??榻泻喜⒖鬯暗牟僮?,现将合并扣税的相关流程进行明确:
一、系统合并扣税操作时间:随方案截止月的佣金计算时间;
二、系统操作??椋杭涌劭盍?;
 

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